Planowane zmiany w PIT i ZUS

W ostatnim czasie Rada Ministrów przyjęła nowe projekty ustaw wprowadzające zmiany w obszarach podatku dochodowego od osób fizycznych, prawnych oraz podatku zryczałtowanego, a także w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych. Prace legislacyjne jeszcze trwają ale warto się już zapoznać z proponowanymi przez Rząd zmianami.

Ważna zmiana w systemie ubezpieczeń społecznych

Zgodnie z projektem ustawy od 1 stycznia 2018 przestanie obowiązywać roczny limit podstawy składek emerytalnej i rentowej, dotychczas ustalany jako 30-krotność średniego wynagrodzenia
w gospodarce narodowej. Powyżej tego limitu składki emerytalne i rentowe zarówno te opłacane ze środków pracownika jak i pracodawcy nie były opłacane. Po zmianie limit przestanie obowiązywać,
a składki będą naliczane i odprowadzane od całości przychodu.

Najważniejsze zmiany w podatku dochodowym

Zmiany w kwocie wolnej od podatku:

Według projektu, od 1 stycznia 2018 r. kwota zmniejszająca podatek wyniesie:

• 1 440 zł – dla podstawy opodatkowania nieprzekraczającej 8 000 zł;

• 1 440 zł – pomniejszone o kwotę wyliczoną według wzoru: 883,98 zł x (podstawa opodatkowania-8 000 zł)/5 000 zł dla podstawy opodatkowania w przedziale
  8 000 – 13 000 zł;

• 556,02 zł – dla podstawy opodatkowania w przedziale 13 000 zł – 85 528 zł;

• 556,02 zł – pomniejszone o kwotę wyliczoną według wzoru: 556,02 zł x (podstawa opodatkowania-85 528 zł zł)/41 472 zł dla podstawy opodatkowania w przedziale 85 528 – 127 000 zł;

• 0 zł – dla podstawy opodatkowania wyższej niż 127 000 zł.

Nowe limity zwolnień

W rządowym projekcie ustawy zaproponowano m.in. wprowadzenie wyższych limitów zwolnień z PIT dla:

• Świadczeń finansowanych z ZFŚS z 380 zł do 1 000 zł;

• Zapomóg otrzymywanych z tytułu indywidulanych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci finansowanych m.in. z ZFŚS – bez limitu, z innych źródeł
  z 2 280 zł do 6 000 zł

• Świadczeń finansowanych ze źródeł innych niż ZFŚS otrzymanych od pracodawcy z tytułu uczęszczania dziecka do żłobka, klubu dziecięcego, przedszkola do 1 000 zł;

• Dopłat do wypoczynku dzieci pracowników  z 760 zł do 2.000 zł;

• Świadczeń otrzymywanych przez emerytów lub rencistów od byłego pracodawcy z 2 280 zł do pełnego zwolnienia (bez limitu);

• Wygrane w konkursach i grach oraz nagród związanych ze sprzedażą premiową z 760 zł
  do 2 000 zł.

Zmiany w kosztach uzyskania stosowane przy przeniesieniu praw autorskich

Od 1 stycznia 2018 r. podniesiony zostanie limit 50% kosztów uzyskania przychodów, jaki mogli stosować twórcy z tytułu przeniesienia    praw autorskich. Wyniesie on 85.528 zł.

Dodatkowo projekt ustawy wprowadza do przepisów listę konkretnych zawodów, które uprawniają do korzystania z tego rodzaju   kosztów.  Tym samym, gdy zmiany wejdą w życie, niektóre grupy dotychczas korzystające z możliwości odliczenia podwyższonych                          kosztów z tytułu przeniesienia praw autorskich, stracą tę możliwość – np. radcy prawni, doradcy podatkowi czy marketingowcy.

Zmiany w opodatkowaniu programów motywacyjnych

Projekt zmian dotyczy przychodów uzyskanych z tytułu udziału w programach motywacyjnych opartych na akcjach lub w związku z     realizacją praw z pochodnych instrumentów finansowych.

Zmiany umożliwią odroczenie powstania przychodu do momentu  sprzedaży akcji. Ze zmian skorzystają podatnicy, związani ze                spółką/pracodawcą umową o pracę lub umową cywilnoprawną, z której przychody zaliczane są do działalności wykonywanej                        osobiście pod pewnymi warunkami, m.in:

• Program musi spełniać definicję programu motywacyjnego zawartą w ustawie o PIT;

• Siedziba spółki dominującej, kórej akcje otrzymuje podatnik musi najdować się w UE/EOG;

• Program motywacyjny musi być utworzony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki akcyjnej;

Przychody uzyskane z realizacji praw z papierów wartościowych lub z pochodnych instrumentów finansowych uzyskanych w następstwie  objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, są zaliczane do tego źródła przychodów, w              ramach którego to świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie zostało uzyskane.

W projekcie pojawił się również zapis, który pozwala na wyeliminowanie podwójnego opodatkowania. W przypadku realizacji prawa z          pochodnych instrumentów lub papierów wartościowych możliwe będzie zaliczenie do kosztów – przychodu rozpoznanego na otrzymaniu  tych praw.

Zmiany w podatku zryczałtowanym od najmu.

• Z opodatkowania najmu podatkiem zryczałtowanym nadal będą mogli korzystać wszyscy podatnicy, jednak po przekroczeniu progu 100.000 zł przychodu z tego źródła w danym roku podatkowym, podatek będzie liczony wg. stawki 12,5 % zamiast, jak dotychczas 8,5%.

• Projekt przewiduje także uproszczenie dla przedsiębiorców przewidując wydłużenie terminów na dokonanie wyboru sposobu opodatkowania przychodów z tytułu najmu.

 Oświadczenie powinno być złożone do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód.

• Projekt zawiera także propozycję zmiany sposobu informowania urzędu o kwartalnym sposobie opłacania ryczałtu. Po zmianie informacja będzie wskazywana w zeznaniu składanym za rok, w którym zastosowano kwartalne wpłaty.